CRS 实施对我们的影响?


共同申报准则

 

 

 

 

 

 

 

 

 

导语:下午接到一客户财务急匆匆打来的电话?

客户:崔姐你知道 CRS 吗?

崔姐:我知道呀,不就是那个“共同申报准则”吗?

客户:我们老板说香港收款结汇的公司好几年没有做核数税务申报了,说现在出

来了 CRS,想将香港的公司注销掉,到时出口收汇,就从国内帐户直接收汇了,

你们能帮我们处理吗?

    为了便于有跨境资金往来没有进行《境外投资外汇备案》的企业家们加强对

CRS 的了解,合规申报纳税所得,规避税务风险,深圳沄汇小编收集整理了 CRS

的,希望对我们后续各企业的战略规划和税务筹划有所帮助。

CRS 是啥?

    CRS: Common Reporting Standard 中文翻译为“共同申报准则”,CRS 是由

经济合作与发展组织(OECD(经合组织))提出的,概念来自美国的海外账户税

收遵从法(FATCA)。CRS 旨在推动国与国之间税务信息自动交换,提高税收透明

度,加强国际税收合作,为打击跨境逃行为,提供强有力的信息工具。

目前正循序渐进地在各国实施,有望在 2018 年完全覆盖所有的成员国。

 

交换非居民那些金融账户信息?
    交换非居民金融帐户信息包括存管帐户、托管帐户、其他帐户的信息。

非居民金融账户是指在我国境内的金融机构开立或者保有的由非居民或者

由非居民控制人控制的消极非金融机构持有的金融账户。中国境内开立账户的

非居民或者有非居民控制人的消极非金融机构(如某家非金融机构取得的大部

分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入,则该机构属

于消极非金融机构,例如设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公

司)影响较大。

 

境外金融账户信息如何交换?

    根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融

机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立

的账户,按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税

人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息,

再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息

交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。

具体过程如下图所示:

境外金融账户信息交换
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

有哪些国家(地区)已经承诺实施“CRS”?

国际承诺实施“CRS”

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

金融账户信息交换是否意味着增加纳税人的税收负担?

    金融账户涉税信息自动交换是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种

手段,不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第三

方信息,主要用于各国开展风险评估,并非直接用于征税。对评估列为高风险

的纳税人,税务机关将有针对性地开展税务检查并采取相应后续管理措施。依

法诚信申报纳税的纳税人无须担心因信息交换而增加税收负担。

境外开户需要提供税收居民身份信息:

    在已承诺实施“标准”的国家(地区)设立的金融机构,都需要识别非居

民账户,并向所在地税务当局报送账户相关信息。我国税收居民个人在这些国

家(地区)开立金融账户时,需要提供税收居民身份信息,包括我国纳税人识

别号。根据我国相关规定,对于以中国居民身份证为有效身份证明的个人,其

纳税人识别号为其居民身份证号码。由于金融机构可能需要核验账户持有人相
关证件,我国居民个人在境外开立账户请带好本人居民身份证。

 

我国居民个人在境外开立账户有何注意事项?

    在已承诺实施“标准”的国家(地区)设立的金融机构,都需要识别非居

民账户,并向所在地税务当局报送账户相关信息。我国税收居民个人在这些国

家(地区)开立金融账户时,需要提供税收居民身份信息,包括我国纳税人识

别号。根据我国相关规定,对于以中国居民身份证为有效身份证明的个人,其

纳税人识别号为其居民身份证号码。由于金融机构可能需要核验账户持有人相

关证件,我国居民个人在境外开立账户请带好本人居民身份证。对于以外国护

照等其他证件作为有效身份证明的个人,其纳税人识别号规则请参见国家税务

总局网站

 

税收居民和非居民如何认定?

    税收居民身份的认定标准,对于个人而言,通常同时采用住所(居所)标

准和停留时间标准,纳税人只要符合其中之一即可构成该国(地区)的税收居

民;对于企业而言,通常采用注册地标准和管理机构所在地标准。

 

中国税收居民和非居民如何判定?

    中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人;非居民是指中

国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织)

中国税收居民个人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一

年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内

习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地

区)法律成立,但实际管理机构在中国境内的企业(包括其他组织)。

非居民是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机

构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联

机构。前述证券市场是指被所在地政府认可和监管的证券市场。


    CRS 的实施旨在推动全球税务信息透明化,它由收集、报送、交换三个环节

构成,具体实施后对相关企业和个人跨境资产并购及跨境运营将带来较深远的影响。

以上资料由深圳市沄汇财务管理咨询有限公司整理。


附注:参考资料

关于发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2623078/content.html

关于《国家税务总局 财政部 中国人民银行 中国银行业监督管理委员会 中国证

券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会关于发布〈非居民金融账户涉税信

息尽职调查管理办法〉的公告》的解读

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c2620533/content.html

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