营改增后应交税费会计科目有那些变化?


般纳税人会计科目由5个增加到10个

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  1. 收票当月认证

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

固定资产/存货

     贷:应付帐款/银行存款

  1. 收票当月未认证

借:应交税费——待认证进项税额

固定资产/存货

     贷:应付帐款/银行存款

  1. 收票跨月认证

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:应交税费——待认证进项税额

 

  1. 转出当月应交未交的增值税

  借: 应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

     贷:应交税费——未交增值税

 

  1. 转出当月多交的增值税

  借: 应交税费——未交增值税

      贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

 

  1. 交纳当月增值税

借:应交税费——未交增值税/应交税费——应交增值税(已交税金)

   贷:银行存款/现金

 

小规模纳税人会计科目的变化

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附注:

1、一般纳税人的各种购进货物等,如果是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得抵扣,直接计入相关的成本或费用

2、转出未交增值税+(进项税额-进项税额转出)=(销项税额-销项税额抵减)

3、应交税费—应交增值税(已交税金)=应交税费—未交增值税

4、营业税改征增值税后,"营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目。

 

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